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股权转让收益

2021年04月22日 18:26 ꄘ浏览量：385

近期非常多的朋友们关注股权转让收益的相关问题，企太傅作为并购从业十年的团队，最近整理一些关于股权转让收益的专题，帮大家讲解如何操作，如何控制风险。

公司何时应确认股权转让收入？

企业对股权转让所产生的收益的确认，应采用与转让其他资产相一致的原则，即所转让股权的所有权风险和报酬实际上已经转移给购买者，相关的经济利益很可能流入企业。在会计实践中，只有满足保护关联方权益的所有条件，才能确认股权转让收益。这些条件包括：出售协议已获得股东大会（或股东大会）的批准；买方已完成必要的财产转让程序；已获得大部分购买价格（通常超过50％）；获得利益并承担公司股权的风险。值得注意的是，如果相关股权转让需要得到国家有关部门的批准，股权转让收入只有在满足上述条件并取得国家有关部门的批准文件后才能确认。

公司转让股权时，如何确认约定的股权转让收益？

满足预计负债的条件，应确认为预计负债。不符合要求需要考虑表外因素。

如何在7号公告中确定股权转让收益和股权转让成本

根据7号公告的精神，非居民企业对中国境内居民企业间接股权转让的应纳税额为：确认股权的间接转让为了直接转让居民企业在中国的股权，由此产生的股权转让收入还应遵守有关非居民企业股权转让收入的企业所得税法规。非居民企业股权转让收入的计算主要在《国家税务总局关于加强非居民企业的税收管理》，《关于居民企业股权转让所得企业所得税管理的通知》有相应规定。我们认为，在第7号公告中也没有直接说明如何计算股权转让收入和股权。转移费用的原因。

股权转让收入计算的详细分析

第4条澄清：在计算股权转让收入时，非居民企业投资于股权被转让的中国居民企业或当他们向原始投资者购买股权时计算股权转让价格和股权转让成本以货币表示的价格。同一非居民企业有多个投资项目的，股权转让价格和股权成本价格应当以首次投入资金时的货币计算，股权成本价格应采用加权平均法计算；第二次投资的当天的汇率转换为第一次投资的货币。详细分析如下：企太傅作为公司买卖方面的专家，对股权转让收益这方面非常了解。

1、股权转让收益：股权转让价格-股权成本价格

股权转让价格，是指股权转让人以转让的股权金额获得的现金，非货币性资产或股权的形式。被投资企业未分配利润或者税后提取各种资金的，股权转让人应当将股东保留的盈余权益的金额与股权一并转让，不得从股权转让价格中扣除。

股权的成本价格是指股权转让人在投资股票时实际交付给中国居民企业的资本额，或购买股权时实际支付给股权的原始转让人的股权额。

2、货币确认：以第一笔投资为准。

在计算股权转让收益时，是根据非居民企业投资其股权被转让的中国居民企业或从该股权购买的股权时的货币计算的。原始投资者股权转让价格和股权转让成本价格。此规定意味着转移收入无法根据转移时的货币完全确认。如果转让时的交易货币与转让人获得初始股权投资时的货币不一致，则必须进行转换。

如果同一非居民企业中有多个投资，则股权转让价格和股权成本将以首次投入资本时的货币计算，而股权成本将采用加权平均法计算；如果在多次投资中货币不一致，则应按每次资本投资当日的汇率将其转换为第一笔投资的货币。这意味着，如果纳税人希望准确地计算出股权转让的收入，他们可能还需要检查历史汇率，并且工作量可能会增加。

3、汇率变动产生的利润是否包括在股权转让收益中？

股权转让收益

很明显，在计算股权转让收入时，股权转让价格和成本价格是以向其股权转让（建立或购买股权）的中国被投资公司的非居民转让货币确定的。因此，在上述情况下，美国投资者以美元投资中国居民企业，那么在确定股权的成本和转让价格时应使用美元，这样获得的股权转让收入也应以美元计算。，然后将转移收入转换为以人民币申报的预扣所得税。

如果人民币继续增加，以这种方式计算的转让收入将使非居民转让人支付更多的预扣所得税；相反，如果人民币贬值，收入可能会减少，因此从规则的角度来看，该规则是公平的。只是人民币目前处于升值阶段，这似乎对非居民公司有害。

5、与股权转让收入有关的问题

（1）《企业所得税法》及其实施规则特别指出，企业获得的收入可以是货币形式，也可以是非货币形式。其中，企业以非货币形式取得的收入，按照公允价值确认，并计算所得税。

（2）要进一步强调的是，除了货币收入外，股权转让的价格还应包括通过交换获得的非货币资产或股权的金额。

6、关联方股权转让的定价问题

（1）规定：非居民企业将中国居民企业的股权转让给关联方，转让价格不符合公平交易原则，减少应税所得。该机构有权按照合理的方法进行调整。

（2）如果境外投资者（实际控制人）同时转让多家境内或境外控股公司的股权，则其股权被转让的中国居民企业应向其提供整体转让合同和涉及该企业的分支合同。监督机关。没有分立合同的，转让股权的中国居民企业应当向主管税务机关提供整个被转让控股公司的详细信息，并准确划分被转让企业在该国的转让价格。如果不能准确地划分，则主管税务机关有权选择合理的方法来调整转让价格。

（备注：有关“股权转让定价问题”的详细内容将在春节后向所有人推送，敬请期待）。

7、与股权转让成本有关的事项

（1）实收资本（注册资本）

（2）实收资本+资本公积（投资溢价）

（3）总投资

（4）另一次股权转让的成本？确认股权转让成本前后的问题。

（5）外国合伙人首先收回投资（国税函[2003]第9号《关于批准天津津福高速公路有限公司等9家中外合作高速公路企业境外股东股权转让有关企业所得税问题的批复》。股份有限公司（财政部令第28号，财企[]号等）：外国合伙人首先从固定资产折旧或摊销中积累的资金中收回的投资。无形资产应相应地冲减投资额。股权转让时，以投资额为基础计算收益。冲减金额后的余额作为权益成本；收回的投资中超过投资额的部分，作为股权转让收益征收企业所得税。合作企业外国合伙人的利润，作为股息收入征收。

关于股权转让收益，我们有着非常多的行业经验。企太傅是公司买卖严选平台，提供一站式买卖、第三方尽职调查服务，十年致力于安全并购，开创“尽调报告+风险赔付”服务模式，成为全国客户信赖的并购平台。

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