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股权转让印花税税率

2021年04月25日 22:51 浏览量:86

近期非常多的朋友们关注股权转让印花税税率的相关问题,企太傅作为并购从业十年的团队,最近整理一些关于股权转让印花税税率的专题,帮大家讲解如何操作,如何控制风险。

股权转让的纳税义务

1、印花税

股权转让的频率不高,许多纳税人还不知道股权转让文件需要贴花。实际上,印花税是一种行为税。纳税人只要书面并收到《中华人民共和国印花税暂行条例》所列的应税凭证,就必须盖章。为股权转让而建立的文件属于印花税的应税项目。

(1)适用的税项。根据国税发[55]号《关于解释和规定印花税某些特定问题的规定》第10条的解释,为公司股权转让而发行的文件属于《公司所有权》转让文件。 “财产转让文件”的税种征税范围。

(2)税率。根据《中华人民共和国印花税暂行条例》,产权文件转让的税率为:贴价,按所述金额的十分之一计。

(3)纳税人。纳税人是合法持有人,即转让人和受让人。

(4)纳税义务发生的时间。 《中华人民共和国印花税暂行条例》第七条规定,应税凭证在书写或收取时均应加盖邮票。

(5)征税示例。 2000年成立股份有限公司。原始自然人股东A和B分别出资10,000元和10,000元,于2005年5月6日与自然人C签署了股权转让协议,并同意在合理的价格。如果将50万元转让给C,而B则将所有的10,000万元转让给C,则A,B和C应支付印花税50×5 =元,×5 =元,(50+)×5 =元。

2、个人所得税

许多纳税人和扣缴义务人对股权转让中个人所得税责任的可能性有单方面的理解,认为只要自然人股东以平价或低价转让股权,就会没有收入。无需申报和缴纳或预扣个人所得税;甚至有些受让人都不知道在向转让人(前自然人股东)付款时有义务预扣个人所得税,从而给双方都增加了不必要的成本。 ,失利。现在,我将整理相关政策。

(1)适用的税项。 《中华人民共和国个人所得税法》(以下简称《个人所得税法》)第二条第九条规定,财产转让所得应缴纳个人所得税。 《中华人民共和国个人所得税法实施条例》(以下简称实施条例)第八条第九条规定,股权转让所得属于财产转让所得。 。

(2)应税收入的计算。 《实施条例》第二十二条规定,财产转让所得为应纳税所得额,是财产转让所得收入减去财产原值和合理支出后的余额。

股权转让印花税税率

就股权转让收入而言,其应税收入=股权转让价格-股权的应税成本印花税以及与股权转让有关的其他税费。

自然人股东的股权转让价格为自然人股东转让的股权所获得的现金,非货币性资产或权益的金额,实际交易价格为股权转让价格。股权转让对价的,按照取得的证明书上的价格计算,但证明书上的价格明显较低或没有证明书的,由当地税务主管机关参照当地市场。验证价格。

自然人股东完成股权转让后,转让人因受让方未按规定的期限支付价款而取得的违约金,属于股权转让产生的收益。

股本的应税成本,是自然人股东投资于股份时实际交付给企业的资本金,或者是购买股权时实际支付给股权的原始转让人的股权转让价款。

(3)税率。根据《个人所得税法》第5条第5款,财产转让所得适用20%的比例税率。

(4)纳税人和扣缴义务人。 《个人所得税法》第八条规定,个人所得税的纳税人为纳税人,收入的单位或个人为扣缴义务人。对于股权转让,受让人是预扣代理。

(5)纳税申报单。 《实施条例》第三十五条规定,扣缴义务人向个人缴纳应纳税额时,应当按照税法的规定扣缴税款,及时缴纳库房,并作专门记录,以备将来参考。同时,《个人所得税法》第9条规定,扣缴义务人每月扣缴的税款应在下个月的第十五天支付给国库,并向税务机关提交纳税申报表。

国税函[]号文件第一条规定,股权交易各方签订股权转让协议并完成股权转让交易后,在公司变更股权登记之前,有义务的转让人或者转让人支付税款或代扣代缴款受让人应向主管税务机关申报税收(预扣款),并携带由税务机关就股权转让收入出具的个人所得税证明或免税和免税证明,在工商行政管理部门办理股权变更登记手续。第二条规定,股权交易双方已经签订股权转让协议但尚未完成股权转让交易的,企业应当填写《个人股东变动报告书》,向税务机关申报。向工商行政管理部门办理股权变更登记。代理商声明。

(6)主管税务机关。国税函[]号文件第三条规定,负责转让个人股东权益的个人所得税的税务机关为发生股权变动的地方的地方税务机关。

(7)平价和低价转让的税收政策。国税函[]文件第四条第二款规定,如果申报的计税依据明显较低(如平价和低价转让等),没有正当理由,主管税务机关可以指每股净资产或个人股东批准的净资产份额对应的持股比例。

关于如何确定税基是否明显偏低且没有正当理由,什么是正当理由,以及如何确定明显低且没有正当理由的申报的税基,国家第二条,第三条,第四条第二十七条税务管理公告予以明确。

根据第2条第1款,如果满足以下条件之一、并且没有正当理由,则可以认为该计税依据明显较低:1、宣布的股权转让价格低于初始定价。投资成本或低于取得股权的价款和相关税金; 2、申报的股权转让价格低于相应的净资产份额; 3、宣布的股权转让价格低于相同或相似条件下同一企业的同一股东或其他股东的股权转让价格。4、声明的股权转让价格低于企业在同一条件下的股权转让价格。在相同或相似条件下的同一行业; 5、主管税务机关认可的其他情况。

第二条第二款规定的正当理由是以下情形:一、被投资企业连续三年以上(含三年)亏损; (二)由于国家政策调整,低价股权转让; 3、股权转让给配偶,父母,子女,祖父母,外祖父母,孙子女,孙子女,兄弟姐妹,以及对转让人负有直接抚养或抚养义务的支持者或支持者; 4、主管税务机关认可的其他合理情况。

第3条规定,如果申报的纳税计算基础明显较低,没有正当理由,则可以采用以下核实方法:

(1)指每股净资产或净资产的比例。纳税人的权益净资产份额被批准用于股权转让收入。对于拥有超过总资产50%的知识产权,土地使用权,房屋,探矿权,采矿权和股权的公司,其净资产必须由中介机构进行评估和验证。

(2)参照相同或相似条件下同一企业的同一股东或同一企业其他股东的股权转让价格,核算股权转让收益。

(3)参照同行业企业在相同或相似条件下的股权转让价格,核实股权转让收益。 企太傅作为公司买卖方面的专家,对股权转让印花税税率这方面非常了解。

(4)纳税人不同意主管税务机关采用的上述核查方法的,应当提供有关证据,主管税务机关在确认为真实之后可以采用其他合理的核查方法。

(8)征税示例。按照前面的示例,假设公司在股权变更前一年的四月的净资产总额为10,000元,并且A和B分别没有国家规定的亲属,支持和支持关系,税基很低,没有正当理由。税务机关可以按照甲,乙在公司净资产中的份额价值,将股权转让收入××(+)= 10,000元××÷(+)= 10,000元。股本税的计算成本为人民币10,000元和10,000元,可抵扣税款分别为人民币和人民币。 A和B分别要缴纳个人所得税(-)×20%= yuan,(-)×20%= yuan。如果A和B以超过10,000元的净资产价格转让给C,则股权转让价格是根据实际交易价格计算得出的。

3、企业所得税。

公司股东进行股权转让将涉及公司所得税。

(1)收入。根据《中华人民共和国企业所得税法》第三条(以下简称企业所得税法)第六条,财产转让所得应计入企业总收入。 《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第十六条规定,企业从股权转让中取得的收益为财产转让所得。

(2)推论。根据《企业所得税法》第八条,在计算应纳税所得额时,可以扣除与企业取得的收入相关的合理费用,包括成本,费用,税金,损失和其他费用。就股权转让而言,可以扣除股权的应纳税成本和与股权转让有关的印花税。

(3)应税收入。等于股权转让收入余额减去股权税成本。

(4)税率:《企业所得税法》第4条规定,企业所得税税率为25%。 《企业所得税法》第四章第二十八条规定,对符合条件的小型,低利润企业,按20%的减免税率征收企业所得税。需要国家重点扶持的高新技术企业,将按15%的税率征收企业所得税。

总而言之,这涉及到有关股东变更是否需要缴纳税款,应缴纳哪些税款以及如何计算税费的相关内容。通过了解国家税收政策,可以减少不必要的成本。

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